旋转门维修与质量审计
“旋转门”是审计师在会计师事务所和审计客户之间转换的现象,该现象的出现引发了众多学者和各国立法者的广泛关注。但是现有研究对于旋转门对审计质量的影响并没有得出一致的结论。文章对旋转门维修与审计质量的关系进行了理论分析和实证检验,通过审计意见改善和操纵性应计利润作为审计质量的替代变量,研究发现具有旋转门现象的公司在审计意见得到改善的同时,操纵性应计利润也增加了,这就说明旋转门现象降低了审计质量。为了排除旋转门公司审计质量原本比较低的情形对研究结论的影响,同时克服可能存在的内生性,文章中使用了旋转门维修的变动模型以及操纵性应计利润的差额变量,研究结论稳定不变。与此同时,考虑到发生旋转门公司高管的会计专业技能可能对结论的影响,文章将研究样本进一步限定在高管中具有审计师工作经验的样本公司,研究结论亦没有发生改变。也就是说在我国资本市场中,旋转门的确降低了审计质量。相关研究表明有效的公司治理机制能够提高审计质量,论文进一步关注了公司治理机制的重要组成部分——与外部审计师的聘任、变更、沟通以及相关内部控制的信息披露均存在密切的关系的审计委员会能否对旋转门对审计质量的损害有所缓解。研究结果表明样本公司设立审计委员会、审计委员会的成员越多、审计委员会越独立,越能抑制旋转门对审计质量的损害,该结论也说明了我国审计委员会在一定程度上发挥了效用。基于以上研究结论,文章中进一步提出了加强注册会计师的独立性监管、强化董事、监事和高级管理人员主要工作经历信息披露的监管力度以及完善我国的审计委员会制度等政策建议。
